| | В программе: |
| | 1. Что такое "черные", "серые" и "белые" схемы, обналичка, фирма-однодневка
("помойка", "недобросовестный" или "проблемный" налогоплательщик, "фонарь" и т.п.). Как
выявить внешнего контрагента-однодневку и исключить отношения с ним. |
| | 2. Обналичивание. Для чего используется: "черная" зарплата и доходы собственников бизнеса;
оплата расходов, которые не хочется проводить официально; незаконная деятельность (взятки,
откаты…). |
| | 3. Законные альтернативы обналичиванию (только для законных целей!):
- ИП на ЕНВД или УСН (в т.ч. на патенте) – как использовать. Договоры с ИП: возмездного
оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен,
штрафные санкции, аренда и пр.;
- дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве ИП – легальная альтернатива
обналичиванию, дающая безналоговый доход?
- зарплата на спецрежимах (до 2011 г., после – только филиалы общественных организаций
инвалидов и их фирмы). Аутсорсинг и аутстаффинг (предоставление персонала). Когда
применение аутстаффинга может быть оправдано.
дивиденды от субъектов спецрежимов – замена выплаты зарплате на "упрощенке"? Выплата
квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО,
производственном кооперативе ("народном предприятии");
- выплата компенсаций задержку зарплаты, использование личного имущества и др.;
- аренда имущества у физлиц или закупка у них ТМЦ;
- платежи от компаний-нерезидентов на корпоративные (офшорные) или личные пластиковые
карты иностранных банков;
- зарплата в большом размере – нулевая ставка страховых взносов;
- перевод расходов в безналичную форму. Представительские расходы. |
| | 4. Условия применения всех вариантов: Непритворный характер заключаемых сделок.
Экономическая целесообразность расходов ("деловая цель", "легенда", отсутствие
дублирующихся функций). Грамотное обоснование цен. Неаффилированность, прямые и
косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима;
"искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов" (подход "как к
ЮКОСу"); "деловые цели", обосновывающие деление бизнеса. |
| | 5. Однодневки. Для чего используются: псевдооптимизация НДС и налога на прибыль в
отдельных сделках или всей деятельности; "серый импорт"; "серая конвертация";
незаконная деятельность. |
| | 6. "Серые" (полулегальные) альтернативы однодневкам: как нельзя "оптимизировать"!
Фирмы-"прокладки", контактирующие с недобросовестными налогоплательщиками ("белая"
- "серая" - "черная" фирмы). Реализация товаров через неплательщика НДС (принципала) с
использованием агентского договора. Получение вычета НДС с использованием механизма
переоценки. Схема с небольшим агентским вознаграждением и большой дополнительной
экономией (агент – субъект УСН, договор предусматривает, что вся допвыгода принадлежит ему).
Создание недоимки по налогам на фирме, не обремененной активами. Агент (комиссионер) не
может удержать НДС при выплате дохода принципалу (комитенту)-нерезиденту (векселем и т.п.). |
| | 7. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!). "Белые" схемы
планирования налога на прибыль и НДС. Низконалоговые субъекты: физлица; субъекты
специальных налоговых режимов; ИП на общей системе налогообложения; "инвалидные"
структуры;"российские офшоры", в т.ч. субъекты УСН из "низконалоговых" регионов, где введена
минимальная ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" (5%) на все или почти
на все виды деятельности; убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС;
зарубежные офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных
юрисдикций. |
| | 8. Выявление (создание) покупателей (заказчиков), не нуждающихся в вычете НДС,
разделение финансовых потоков "с НДС" и "без НДС". Использование ИП на ЕНВД с уплатой
символического налога. Риски, связанные определением розничной торговли по ГК. Экономия НДС
в производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансовых потоков "с НДС"
и "без НДС". |
| | 9. Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых
субъектов. Трансфертное ценообразование. "Затратные механизмы": реальные услуги,
работы; использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов;
выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом
размере; штрафные санкции, в т.ч. по долговым обязательствам; механизм трансфертных цен. |
| | 10. Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из
"низконалоговых" регионов. Нужно или нет платить НДС? Перенос прибыли товарищества на
низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор, физлицо и др.). Отсрочка уплаты налога при
непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества
правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат? |
| | 11. Иностранные низконалоговые компании. Их использование при проведении
внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные и
нетрадиционные схемы. Выбор низконалоговых юрисдикций. |
| | 12. Законные альтернативы "серому импорту" и "серой конвертации": прямой импорт с
использованием или не использованием трансфертных цен и затратных механизмов;
выплата нерезидентам дивидендов, роялти, процентов вклады в их уставные капиталы, покупка
акций, инвестиции и т.п. |
| | 13. Расчет налоговой нагрузки на примере. Каковы будут (и будут ли) потери при отказе от
"черных" схем. Когда при этом можно даже сэкономить. |
| | 14. Как можно и как нельзя оптимизировать налоги в 2010 г. с учетом изменений
законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения. |
Комментариев нет:
Отправить комментарий